Réglementations des sociétés étrangères au Japon

Publié le 15 avril 2025 et rédigé par Cyril Jarnias

Le Japon, reconnu pour sa solide économie et son attrait technologique, présente un cadre complexe de réglementations pour les sociétés étrangères non résidentes cherchant à s’y établir. Alors que le pays cherche à attirer davantage d’investissements internationaux, compréhension et maîtrise des règles en vigueur deviennent essentielles pour naviguer avec succès sur ce marché dynamique. Ces réglementations, souvent perçues comme rigides, sont conçues non seulement pour protéger les intérêts économiques locaux, mais aussi pour encourager la transparence et la responsabilité des entreprises. À travers cet article, nous dévoilerons les nuances de ce système législatif, mettant en lumière les enjeux clés et les opportunités qui s’offrent aux acteurs étrangers souhaitant percer le marché japonais.

Comprendre les règles fiscales pour les sociétés non résidentes au Japon

Définition et critères d’évaluation du statut des entreprises non résidentes dans le droit japonais

Une entreprise non résidente désigne une personne morale étrangère n’ayant ni siège social ni bureau principal sur le territoire japonais. Cette évaluation est basée sur le principe de la localisation du siège social et est déterminée à partir de l’enregistrement de l’entreprise ou des statuts. Par ailleurs, en matière fiscale, un individu n’ayant pas de domicile ou de résidence au Japon pendant plus d’un an est également traité comme non résident.

Le domicile est le centre de vie, tandis que la résidence représente le lieu de séjour effectif, ces notions étant déterminées par des faits objectifs. Dans le cas des pays ayant conclu une convention fiscale, le statut de non-résident est déterminé individuellement entre ces pays. Pour les entreprises, non seulement le lieu du siège social est pris en compte, mais aussi le lieu de gestion de l’activité et de constitution, ceux-ci étant considérés globalement, et la décision finale pouvant faire l’objet de consultations bilatérales.

Principales obligations fiscales des entreprises non résidentes

• Assujettissement fiscal – Les revenus perçus par les entreprises non résidentes sur le territoire japonais (revenus de source japonaise) sont soumis à imposition. Toutefois, en l’absence d’établissement stable (Permanent Establishment : PE) au Japon, une grande partie des revenus n’est pas imposable.
• Retenue à la source – En principe, les revenus de source japonaise sont soumis à une retenue à la source pour l’impôt sur le revenu et l’impôt spécial pour la reconstruction. En cas de présence d’un PE, il est nécessaire de déclarer et de payer les revenus attribuables à cet établissement.
• Taxes locales – Pour la fourniture de biens ou de services incluant la taxe locale, il est obligatoire de déclarer et de verser aux collectivités locales.
• Procédures de déclaration – En vertu du droit fiscal japonais ou des conventions fiscales, il est nécessaire de soumettre une déclaration fiscale définitive avant la date limite de paiement. Même lors de l’application de mesures d’exonération, la soumission des documents pertinents est requise.

Mécanisme d’évitement de la double imposition et conventions fiscales

• Des conventions fiscales (Double Taxation Agreement : DTA) existent entre le Japon et de nombreux pays, de sorte que l’impôt est généralement prélevé uniquement dans l’un des deux pays.
• Dans les cas où l’application de la convention fiscale permet une réduction ou une exonération, il est nécessaire de soumettre un « avis de convention fiscale » aux autorités compétentes via le bénéficiaire.
• Par exemple, les dividendes ou les redevances peuvent être soumis à un taux de retenue réduit sous certaines conditions.

Système d’exonération disponible et exigences documentaires

Pour les personnes morales étrangères possédant un PE, un système spécial de délivrance de « certificat d’exonération » est disponible. Après présentation de ce certificat, il n’est pas nécessaire de procéder à une retenue à la source sur les paiements suivants pendant la période de validité :

• Loyer, crédit-bail immobilier
• Redevances, rémunérations de cession de droits

Cependant, une réponse rigoureuse incluant la mise à jour des formalités est indispensable. En cas d’antécédents de fraude, il y a un risque de perte de qualification.

Exemple typique : Simulation de l’impact selon la présence ou l’absence de PE

Société A (siège à l’étranger) :

1. PE non établi → Autorisation de déduire les bénéfices découlant d’activités d’étude de marché
2. Filiale établie → Obligation de déclaration intégrale en raison de la cohérence du système de création de valeur économique

Enregistrement des sociétés étrangères : processus et exigences

Important étapes

1. Création et certification des statuts de la société :
   • Lors de la création d’une société au Japon, il est nécessaire de rédiger des statuts et de les faire certifier par un notaire.
   • Les statuts doivent préciser le nom de la société, son siège social, son objet commercial, etc.
2. Nomination d’un représentant :
   • Un représentant au Japon est obligatoire. Au moins une personne doit avoir une adresse au Japon (cela s’applique également aux succursales).
3. Versement du capital :
   • Le capital est versé sur un compte bancaire par les fondateurs ou les investisseurs, puis un certificat de versement est soumis lors de la demande d’enregistrement.
4. Obtention du numéro d’entreprise et déclaration aux services fiscaux :
   • Le numéro d’entreprise est automatiquement attribué après l’enregistrement. Ensuite, des déclarations fiscales doivent être faites auprès de l’Agence nationale des impôts du Japon ou des autorités locales.
5. Demande d’enregistrement au bureau juridique :
   • Les éléments à enregistrer incluent l’adresse du siège social, l’objet de l’entreprise, les informations du représentant au Japon, etc.
   • Les documents requis incluent un affidavit, l’original de l’entreprise étrangère et sa traduction, entre autres.
6. Établissement d’une succursale ou d’un bureau (facultatif) :
   • Même dans le cas d’une succursale, il faut l’enregistrer en tant que bureau au bureau juridique. Cela inclut également les informations sur la maison mère étrangère et les méthodes d’annonce, nécessitant une attention particulière.
7. Obtention d’autorisations (si applicable) :
   • Dans certaines industries, une autorisation ou une licence de l’administration peut être nécessaire.

Durée et coûts d’enregistrement

La période typique de procédure est d’environ 10 jours à quelques semaines. Cependant, cela peut être prolongé en cas de lacunes ou de demandes de documents supplémentaires.

Exemples de coûts :

Type de frais	Montant (en yens)
Frais de certification des statuts	50 000 à 100 000
Taxe d’enregistrement	150 000

D’autres frais pour des experts (comme un notaire) peuvent s’appliquer.

En cas de non-respect

Si l’enregistrement n’est pas effectué dans les délais requis, les activités commerciales continues au Japon sont interdites, et de lourdes amendes peuvent être imposées. De plus, dans cette situation de violation, il existe un risque de désavantages dans les contrats commerciaux.

Exemples de réussite et meilleures pratiques

Société A d’entreprise étrangère : a choisi la forme filiale (KK). Les facteurs de succès incluent l’établissement d’une base de partenariat avec un partenaire local et la réalisation d’une étude de marché précoce.

Meilleures pratiques :

• Collaboration avec un notaire ou un consultant juridique de confiance
• Utilisation d’une liste de vérification de préparation des documents nécessaires
• Vérification préalable des réglementations spécifiques au marché japonais (telle que la loi sur le contrôle des échanges et des affaires internationales).

Impacts des réglementations japonaises sur les entreprises internationales

Impact spécifique de la réglementation japonaise sur les entreprises internationales

1. Exigences de conformité
   • Au Japon, il est nécessaire de se conformer à une variété de lois (ex: Loi sur les normes du travail, Loi antitrust, Loi sur les contrats de consommation, etc.) et de normes sociales. En particulier, il est requis de répondre également aux normes d’éthique, de morale et d’ordre public et de bonnes mœurs.
   • Par exemple, en ce qui concerne les normes de travail, les entreprises étrangères peuvent être contraintes de s’adapter à la gestion stricte du temps de travail et aux régimes de prestations sociales spécifiques au Japon.
2. Barrières à l’entrée
   • Les régulations sur les investissements étrangers (telles que la Loi sur le contrôle des changes et du commerce extérieur) sont mises en œuvre à des fins de sécurité nationale et de politique économique. La récente modification a élargi la cible de notification préalable de « plus de 10% des actions » à « plus de 1% ». Ces régulations rendent l’entrée dans certaines industries (comme les produits pharmaceutiques, les dispositifs médicaux avancés) difficile.
   • De plus, sur le marché japonais, des règles de normalisation nationales comme la JIS (normes industrielles japonaises) sont également importantes, nécessitant une adaptation aux différences avec les normes internationales.
3. Politique fiscale
   • Le principe d’indépendance des entreprises en matière de réglementation sur les prix de transfert pose un défi pour garantir l’équité des transactions entre entreprises multinationales. En raison de ce principe, des ajustements complexes sont nécessaires, rendant indispensable l’investissement de connaissances spécialisées et de ressources pour les entreprises multinationales opérant sur le marché japonais.

Étude de cas et exemples concrets

Entreprise	Challenge	Solution mise en place
Amazon Japan	Enquête pour violation de la loi antitrust en 2017	Révision des conditions contractuelles avec les fournisseurs et modification des politiques d’exploitation
Fuji TV	Problème de violation du ratio de droits de vote des investisseurs étrangers	Création d’un système prudent et transparent pour les relations avec investisseurs

Adaptation stratégique par des entreprises internationales

1. Renforcement de la structure interne
   • Des mesures flexibles et continues sont mises en place pour répondre aux exigences spécifiques au Japon, telles que la mise en œuvre de formations en conformité et la construction de contrôles internes. La création d’équipes dédiées à certaines divisions est également courante.
2. Utilisation des partenariats
   • En s’associant avec des partenaires locaux, les entreprises compensent le manque de compréhension culturelle et juridique tout en pénétrant efficacement le marché. Cela inclut diverses formes, pas seulement la fabrication en partenariat, mais aussi l’établissement de coentreprises.
3. Introduction de l’innovation technologique
   • On constate un effort croissant pour utiliser les avancées technologiques telles que l’introduction de l’IA et pour s’assurer de suivre un processus d’amélioration adaptatif aux changements progressifs des domaines connexes.

Perspectives et prévisions futures

• À l’avenir, il est envisagé de développer un cadre de surveillance plus rigoureux lié aux domaines technologiques émergents (IA, cybersécurité).
• Il y a aussi une attente de simplification des procédures liées à l’exportation suite à la réévaluation des articles existants dans les accords de libre-échange/RCEP.